消费税税目和税率表(四个表可以理解消费税)

这四张表可以了解消费税的税目、税率和计税依据。

【知识点1】消费税和增值税的关系

差异

增值税

消费税

征税范围(对应纳税人)

(一)销售或者进口货物

(2)提供加工、修理和更换服务。

(三)提供应税服务

(一)应税消费品生产

(二)委托加工应税消费品

(三)进口应税消费品

(四)零售应税消费品

纳税环节

多环节采集，同样的商品在生产、批发、零售、进出口都有采集。

纳税环节比较简单。

税收基础

计税依据单一，计税只采用从价税率。

税基是多样化的，包括从价定额税、从量定额税和复合税。

与价格的关系

增值税是税外的。

消费税是一种价内税。

税收所有权

进口海关征收的增值税全部归中央；其他税务机关征收的增值税收入由中央和地方共享。

消费税属于中央税。

与增值税支付环节相比:

纳税环节

增值税

消费税

进口应税消费品

支付

支付(金钻和银钻除外)

生产用于出厂销售的应税消费品

支付

支付(金钻和银钻除外)

用自产应税消费品连续生产应税消费品

没有

没有

用自产应税消费品连续生产免税商品

没有

支付

将自产应税消费品用于投资、分红、赠与、职工福利等。

支付

支付

批发应税消费品

支付

付烟，其余不付。

【知识点二】税目(15)

税收项目

特殊项目

烟

香烟、雪茄和烟丝是应税消费品。

葡萄酒

包括五谷酒、土豆酒、黄酒、啤酒等白酒(酒精不包括在内)。

化妆品

舞台、戏剧、影视演员的化妆用油、卸油、油漆不征收。

贵重珠宝和珠宝玉石

金银首饰、钻石，5%

其他，10%

鞭炮，烟花

体育运动中使用的发令纸和鞭炮不征收。

成品油

航空空煤油消费税暂缓征收。

汽车

电动车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车不征收。

摩托车

不要求气缸容量为250毫升或以下的小排量摩托车。

高尔夫和高尔夫设备

高尔夫球杆的杆头、杆身和握杆都很有特点。

豪华手表

销售价格10000元以上(含)不含增值税的各类手表。

游艇

强调机动船，帆船不征收。

一次性木制筷子尤优资源网

非抛光和倒角的一次性木制筷子

实木地板

无涂层平板标志

电池友友资源网

对铅电池征收4%的税。

涂层

在建的挥发性有机物含量低于420g/L(含)的涂料除外。

【知识点3】税率

1.税率表

2.单位换算

税率表

税率和税单

适用项目

固定税率(按数量衡量)

啤酒、黄酒、成品油。

比例税率和固定税率的组合使用(复合计税)

香烟、酒

比例税率(从价)

上述以外的其他应税消费品

应税消费品

比例税率

固定税率

中国白酒

20%

0.5元/斤或500ml1000元/吨

[提示] 1吨=2000公斤

啤酒

没有

不含增值税(含包装和包装保证金)的每吨出厂价在3000元(含)以上的，250元/吨

若每吨不含增值税(含包、包押金)出厂价低于3000元，220元/吨

【知识点4】计税依据

1.包装押金

2.销售数量规定

3.税收基础的特殊规定

[4-1]包装押金

[4-2]销售数量规定

行为

销量

销售应税消费品

应税消费品销售数量。

自产应税消费品

应税消费品的转移和使用数量

委托加工应税消费品

为纳税人收回的应税消费品金额(非委托金额)

进口应税消费品

海关核定的应税消费品进口税额(非申报进口额)