今天，让我们为Paul Sarbanes默哀！因为你们中的许多人可能都因为他和已于2016年去世的Michael Oxley而受益。

以下是华盛顿邮报关于这位前马里兰州民主党参议员的讣告摘录：

Paul S.Sarbanes12月6日在巴尔的摩Baltimore去世，享年87岁。Sarbanes是马里兰州年轻的国会议员，他起草并提出了对总统Richard M.Nixon的弹劾文件，并在担任五届美国参议员期间，在Enron和其他企业发生腐败丑闻后加强了对企业会计实务的监管。

他的儿子、马里兰州第三国会选区的众议员代表John Sarbanes证实了他的离世…...

Sarbanes先生在马里兰州众议院任职4年，此外他还在国会任职36年。他在参议院任职的30年中，与他相提并论的只有另外一位马里兰州人Barbara A. Mikulski (D)，他在五个任期后于2017年退休。而Sarbane没有提出连任2006年参议院第六届任期…...

Sarbanes先生于1976年赢得参议院席位，并于2001年至2003年担任银行、住房和城市事务委员会主席。

与他同时代的许多官员不同， Sarbanes先生对公职人员经常出现的背后推诿、讨好和哗众取宠感到不安。他逃避美国首都的社交和派对活动，很少在华盛顿过夜，而是宁愿开车回家，回到巴尔的摩的妻儿身边。

在国会任职期间， Sarbanes先生以支持自由立法而闻名，其中包括促进低收入者住房，环境保护和保存，投资者保护以及消费者隐私的措施。他反对公立学校为实现种族平衡而制定公交计划。

作为主席，他与众议员MichaelG.Oxley，R-Oxley共同撰写了旨在确保上市公司向潜在投资者披露其财务状况的准确和完整描述的《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。

萨班斯-奥克斯利法案为检察官提供了针对误导和欺诈投资者的企业高管实施法律的新工具，这是自经济大萧条以来影响最深远的证券立法之一。

此前，安然公司，泰科国际公司，阿德菲亚公司，百富勤系统公司和世通公司等发生会计丑闻。这些公司的真实价值被夸大，欺骗了投资者，而在这些公司股价暴跌时，投资者损失数十亿美元。这些骗局动摇了公众对国家证券市场的信心，并危及国家金融体系的稳定。

公司治理专家Nell Minow表示，从投资者的角度来看，萨班斯-奥克斯利法案的措施明确了公司的财务状况。她告诉《华盛顿邮报》，该法案的许多条款是经过了长时间的辩论和讨论。

每当与萨班斯-奥克斯利法案有关的事件发生时，我都会回想起2012年Caleb为纪念这项具有里程碑意义的立法颁布10周年而写的一篇文章。他曾要求会计师们“留下一些感谢、鼓励的话来庆祝这一天，因为我们都知道在某种程度上，你都在Sarbanes法案上受益。

立法颁布10周年部分会计师留言：

A） 周年快乐，Sarbanes-Oxley！如果不是您，我就买不起在我进行婚外恋的城市里的公寓。~纽约市审计合伙人（新泽西州居民）

B）自从认识您以来，我就出现了一些体重问题，一些饮酒问题，以及某种程度上的吸烟问题。但您也教会了我对我们加强对资本市场的责任感。谢谢！~一个可能会死在办公桌上的审计员

C） 嘿，SOX-我不太了解你，但我听到关于您的好消息。期待着更好地了解您~四大mailroom员工

D） 祝您愉快，SarbOx！我在税务部门工作，但我们非常感谢您给我们公司提供的所有信息，尽管我们与公司不可避免的“内爆”没有任何关系。〜 无处不在的税务合伙人

注：萨班斯-奥克斯莱法案，正式名称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。亦称《萨班斯法案》、《索克思法案》、《SOX法案》。因由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes，1933—2020）和众议院金融服务委员会主席奥克斯莱（Mike Oxley，1944—　）联合提出，故称。是在安然公司事件后，为保护广大投资者利益，重拾美国投资者对美国资本市场的信心而于2002年颁行的法案。该法案共分11章，第1章至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，内容包括：建立一个独立的公众公司会计监管委员会，对上市公司审计进行监管；通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；加强财务报告的披露；通过增加拨款和雇员等来提高美国证监会的执法能力。第7章要求相关部门在该法案正式生效后的指定日期内（一般在6个月至9个月）提交若干份研究报告，包括：会计师事务所合并、信贷评等机构、市场违规者、法律的执行、投资银行等研究报告，以供相关执行机构参考，并作为未来立法的参照。第8章至第11章主要是提高对公司高层主管及白领犯罪的刑事责任。

而自2002年《萨班斯-奥克斯利法案》立法以来，《萨班斯-奥克斯利法案》如何改变会计行业？,《萨班斯-奥克斯利法案》让会计行业以及企业产生了翻天覆地的变化。安永曾于2018年发布文章详解。

详细如下：

15年来，SOX带来了什么改变？

如果说历史上有哪一年让会计行业以及企业产生了翻天覆地的变化，不得不提到2002年，那年一系列震惊金融市场的财务报告丑闻，促使美国上议院和众议院在7月通过和确立《萨班斯-奥克斯利法案》（简称为“SOX”），建立全新的财务报告问责框架，意在重建公众对于财务报告可靠性的信心。

15年以后，最早导致SOX确立的事件基于种种原因，已经从前披露中消失，对于一些人来说可能陌生。但在这15年间，资本市场也并非平静，动荡不断。然而，投资者对于美国公共资本市场的信心有增无减，安永相信，这种信心部分来自于SOX推动的改革。

如今，SOX继续为美国资本市场创造效益。因此，安永认为在新一任管理人员接手并考虑与议会推动监管改革之际，我们必须铭记SOX推动了财务报告和上市公司审计领域的改善，并在某种程度上使其他市场受益。因此，本文将简要地介绍SOX的重要组成部分、自颁布以来发生的变动，以及未来可能发生的变化。

安永希望与投资者、公众公司会计监察委员会，以及其他利益相关方合作，在SOX打下坚实的基础上继续发展，迎接未来15年的挑战。

《萨班斯-奥克斯利法案》（2002）主要组成部分

1.公众公司会计监察委员会（“PCAOB”）

PCAOB的设立终结了上市公司审计行业超过100年的自我监管传统。PCAOB主席James Doty1表示PCAOB的最高职责之一便是服务广大投资者，制定审计和相关行业实践准则。PCAOB有权制定准则并对审计师如何开展上市公司和券商审计、道德规范和独立性规定，以及审计事务所质量控制体系方面进行治理。

PCAOB设立了常设咨询小组（SAG）和投资者咨询小组（IAG），考虑和不同利益相关方之间的关系，和征求各PCAOB咨询小组以及各方面的意见，进一步讨论PCAOB准则制定流程。

SOX要求，PCAOB应该每年检查年审客户超过100家的事务所；每三年检查其他事务所一次。检查关注事务所的质量控制，透过对审计项目进行抽样检查，识别审计事务所需要继续改善的领域。PCAOB可以对审计师和审计事务所处以罚款、暂时或永久吊销审计事务所在PCAOB的注册，令事务所无法为上市公司和/或券商进行审计。

2013年PCAOB发布了整改框架，作为PCAOB员工在评估一家事务所的整改流程时应该参照的五大标准。此框架鼓励审计事务所检验自身的质量控制，促使事务所积极管理其审计质量。

2.审计委员会和企业治理的强化

SOX要求在美国证券交易所上市的公司的董事会设置审计委员会，其成员只能是独立于公司管理层的董事，董事不能直接或间接从公司收取履行董事会成员职责以外的任何报酬。审计委员会直接负责外部审计师的任命、薪酬和工作监督。

SOX还鼓励审计委员会中至少有一位“财务专家”，为审计委员会履行其职责提供帮助。这使得审计委员会更有资格审阅和质疑财务报表，确定内部控制是否合适和充分，并在必要的时候授权具体会计措施，保护股东利益。在SOX的改革下，董事会的独立性得到改善，同时审计委员会成员中财务专业人士的平均数量有所增加。

与审计相关的委员会成员构成数据——标普500强公司

3.透明度，加强高管问责，改善投资者保护

SOX制定一系列其他投资者保护措施，包括：

成立美国证券交易委员会（SEC）“保护基金”，增加证券欺诈中受害的投资者的补偿；严禁上市公司高管、董事以及其下属员工对外部审计师进行操纵、胁迫、误导或施加欺诈性影响；加强上市公司在年度和季度报告中对资产负债表以外的重大交易、协议和责任的披露。

SOX还要求上市公司审计委员会制定相关流程受理来自揭发者的投诉，并保证以秘密、匿名的方式调查相关投诉。2010年的《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法》加大了对举报违规行为的揭发检举者举报的奖励，同时要求SEC设立揭发检举者计划，直接促成了2011年美国证券交易委员会揭发者办公室（OWB）的成立。

根据规定，揭发者可以直接向SEC提供信息或遵循其公司的揭发者报告流程。SEC禁止公司阻挠其员工参与OWB计划或对向SEC提供信息的员工实施打击报复。此举帮助委员会尽早发现和制止欺诈行为，降低投资者的损失。

SOX要求上市公司评估其财务报告内部控制（ICFR）是否能够有效防止财务报表中出现重大错报。当中404（a）条款要求管理层对公司ICFR的有效性进行报告，而404（b）条款要求审计师对此有效性进行认证。

自2004年SOX ICFR要求生效以来，对于财务报告内部控制的进一步强调促使了财务报表重述数量的减少和严重性的降低。当中对净收入造成负面影响的最大规模重述的严重性也显著降低。

最大规模的负面重述（百万美元）

安永来源：审计分析（《2016年财务重述：十六年变化对比》）

4.审计师和合伙人的独立性

SOX通过几种途径增强审计师的独立性，包括

限制审计事务所为其审计的上市公司提供的非审计服务种类；由审计委员会对所有由审计师开展的审计和非审计业务进行预先审批；评估所有由审计师开展的服务对其独立性的累积影响；评估和监控注册企业审计师提供的非审计服务；强制轮换主要审计合伙人，如每五年轮换一次项目主管合伙人和合作审计合伙人。

另外，事务所需要确保合伙人与员工（包括提供非审计服务的员工）接受有关规定的培训并遵守规定，以进行高质量的审计，有助提升投资者信心。

展望：未来15年

尽管安永相信SOX将在未来15年中继续影响行业，我们预计PCAOB准则和准则制定的流程将会继续发展，特别在数据使用的变化和审计中应用的科技、审计事务所质量控制、会计估计的审计和审计过程中专家的使用等范畴。而且我们预测PCAOB将从个体审计，转向审计事务所的质量控制体系，检查重点的改变将加强其质量控制体系。

在审计监督和准则制定会随着市场环境的动态不断发展的过程中，安永相信，财务报告系统中的不同人员都应该各司其职：企业必须充分披露重大信息；审计师必须在检查财务报表时保持独立性和怀疑的态度；审计委员会必须对财务报告流程进行尽职的监督。

只有树立对财务报告的信心，才可以创造长期价值。安永将会时刻保持警觉，投入大量精力，实现并维持审计质量需要，在SOX构建的坚实基础之上应对未来挑战。

关于Paul Sarbanes逝世消息英文原文报道如下：

Paul S. Sarbanes, who as a young Maryland congressman drafted and introduced the first article of impeachment against President Richard M. Nixon and as a five-term U.S. senator tightened the regulation of corporate accounting practices after corruption scandals at Enron and other businesses, died Dec. 6 in Baltimore. He was 87.

The death was confirmed by his son Rep. John Sarbanes, who represents Maryland’s 3rd Congressional District. …

He served four years in the Maryland House of Delegates, in addition to his 36 years on Capitol Hill. His 30 years in the Senate were matched by only one other Marylander, Barbara A. Mikulski (D), who retired in 2017 after five terms. Mr. Sarbanes did not seek reelection to a sixth term in the Senate in 2006. …

Mr. Sarbanes won a Senate seat in 1976 and chaired the Committee on Banking, Housing and Urban Affairs from 2001 to 2003.

As chairman, he wrote with Rep. Michael G. Oxley (R-Ohio) the 2002 Sarbanes-Oxley Act, which was intended to ensure that publicly held businesses disclose to potential investors an accurate and complete portrayal of their financial condition.

The Sarbanes-Oxley law gave prosecutors new tools to enforce laws against business executives who mislead and defraud investors, and it was among the most far-reaching legislation regarding securities since the Great Depression.

It came in the wake of accounting scandals at companies such as Enron, Tyco International, Adelphia, Peregrine Systems and WorldCom, in which the true value of the businesses was overstated, deceiving investors who lost billions of dollars when the stock prices of the companies collapsed. The cumulative deceptions shook public confidence in the nation’s securities markets and endangered the stability of the national financial system.

From an investor’s standpoint, the measures of Sarbanes-Oxley have clarified the corporate financial landscape, said Nell Minow, a corporate governance expert. Many of the provisions of the legislation, she told The Post, had been debated and discussed for a long time, and in Sarbanes-Oxley, “their moment finally came.”

Whenever a SOX-related event occurs, I think back to a post Caleb wrote in 2012 to commemorate the 10th anniversary of the landmark legislation being enacted. He had asked accountants to “leave some words of appreciation, encouragement, disdain, whatever strikes you, to celebrate this day because we all know that SarbOx has touched you in some way or another.”

Some ideas:

A) Happy Anniversary, Sarbanes-Oxley. If it wasn’t for you, I wouldn’t be able to afford that apartment in the City where I conduct my extramarital trysts. ~ NYC Audit Partner (New Jersey resident)

B) Here’s to 10 more, SOXy! Since I’ve known you, I’ve developed a bit of a weight problem, a bit of a drinking problem, and somehow took up smoking. But you’ve also taught me a great appreciation for the increased accountability that we provide to the capital markets. Thanks! ~ An auditor who will probably die at their desk

C) Hey, SOX – I don’t know you that well but I hear good things about you. Looking forward to getting to know you better ~ Big 4 mailroom guy

D) Have a great day, SarbOx! I may work in tax, but we really appreciate all the press you give our firm although we won’t have anything to do with the inevitable implosion of our firm. There’s no such thing as bad publicity! ~ Tax Partners everywhere

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